企業家需要了解的有關企業繼承規劃的知識

加拿大沒有遺產稅，但在一個人死亡時確實需要繳納一些幾乎同樣昂貴的稅費，被稱為「視同出售」。視同出售是我們所得稅法中的一種機制，它會根據您在去世時持有的任何應稅資產的公平市價值觸發資本增值稅。如果您將資產留給配偶或配偶遺囑信托，則允許將免稅資產轉移給在世人士。但是，當您的配偶過世時，「視同出售」則無法避免。

這種「死亡稅」以及遺囑驗證手續（因省而異）可能會在您過世之前作為您遺產規劃的一部分予以考慮。還必須記住，如果您在去世時擁有海外資產（例如佛羅里達州的房屋），您的遺產在美國等其他國家可能仍會面臨遺產稅，務必仔細考慮這一點。

除了死亡時產生的稅務和法律問題外，如果加拿大人擁有有價值的企業或房地產，他們的繼承人也可能會就如何處理這些資產產生分歧。這可能非常令人擔憂，因為它可能導致糾紛和關係破裂或企業倒閉。

如果遺產包括家族企業，而只有部分子女在該企業工作，而其他子女沒有，則發生糾紛的風險可能會增加。這是因為不在家族企業工作的繼承人通常更願意繼承其他遺產，而不是成為相對於在家族企業工作的兄弟姐妹的被動少數股東，即使他們擁有表決權股。

股東和共有權協議可以成為幫助多個擁有者和諧做出決策並避免糾紛的有用工具。您的法律顧問可以幫助確定其適用性並確保正確起草這些協議。

想像一下，您留下了一大筆資產，但由於遺產的結構，您的子女彼此開始冷戰。如果家庭未制定適當的計劃，這可能是無法預料的結果。適當的財富規劃可以降低發生誤解或意外情況的概率，並針對因死亡帶來的稅單採取措施，從而幫助將家族企業或重要的房地產投資組合轉移給繼承人。

擁有大量資產的家庭應考慮及早規劃，以幫助確定將資產轉移給親人的最佳方式，並管理可能應付的任何稅款或其他費用。

為應對加拿大各地成功家族企業的增長以及人口老齡化，出現了一種稱為「企業繼承規劃」的新型規劃服務。

許多企業人士和企業家希望將其企業的管理或所有權移交給下一代。那些不考慮將企業傳承下去的人通常會考慮出售企業或引入新股東。然而，即使考慮到所有這些重大變化，許多企業主根本沒有製定正式的繼承計劃。

去世時未制定企業繼承計劃可能會引發巨額稅單。以一位在1980年代後期與配偶及兩個上大學的孩子一起移民到加拿大的人為例。搬到多倫多後，他利用房地產市場走強的機會，投資了若干商業購物廣場和商用建築，並對其進行翻新後租了出去。通過努力工作、承擔風險和把握時機，該男人積累瞭如今價值$51百萬的房地產投資組合。該物業由一家加拿大控股公司持有，而他是唯一股東。他房產的初始成本約為$21百萬，因此他的資本增值為$30百萬。

他打算在他去世時將他的所有資產留給妻子，讓她接管並經營出租物業投資組合。加拿大的稅法允許他在免於納稅的基礎上將資產留給妻子。

有人建議他立遺囑。如果一個人去世時沒有留下遺囑，政府有一套關於資產如何傳遞給繼承人的固定公式。根據安大略省的法律，他的妻子不會自動繼承他的所有資產，因為固定公式規定，她可繼承他資產價值的前$350,000以及他資產的1/3，但剩餘2/3遺產將直接歸他們的兩個成年子女所有。雖然他的1/3遺產將在免於納稅的情況下由妻子繼承，但他留給孩子的2/3資產將產生大約$20百萬資本增值（$30百萬收益的2/3），以及大約$5百萬的稅單。

該男子對估算的遺產稅以及在他未立遺囑就去世的情況下，他的妻子無法自動繼承他所有財產的現實感到震驚。

他現在可以採取切實可行的解決方案以緩解將要面臨的一些稅務風險。例如，他可以就訂立遺囑諮詢律師，以指定他的妻子為遺產受益人或讓她成為遺囑中規定的信託（遺囑信托）的受益人。如果他的妻子先於他去世，他的妻子也可能需要立一份類似的遺囑。這些解決方案可以推遲繳納資本利得稅。他還可以考慮立下多份遺囑，以讓此人的私人公司股份（以及他擁有的某些其他私人資產，包括他的稀有手錶和藝術品收藏）繞過遺囑驗證並省下（大約）1.5%的安大略省遺囑驗證費。

遺囑審查只是綜合企業繼承計劃涵蓋的重要方面之一。除了遺囑，他也可以考慮「遺產凍結」和針對遺產和稅務規劃的家族信託策略。遺產凍結是一種策略，它制定了推遲對不動產徵稅，並支付因不需要出售主要資產的資源而產生的任何稅款的規定。這對那些無法輕易出售或不想出售某些資產的受益人有所幫助，例如企業或家庭小屋。在此例中，可以估算最後死亡的人 - 他自己或他的妻子，最終要支付的最終資本利得稅，併購買公司擁有的人壽保險以支付死亡時產生的所得稅。這讓他的繼承人可以繼承公司資產，而無需出售資產或繳納稅款。

隨著越來越多的成功企業家和房地產投資者從國外移居加拿大，許多人可能不了解加拿大的稅務法律。許多人可能不知道死亡時的「視同出售」、立遺囑的重要性或在未制定經過深思熟慮的繼承和遺產計劃的情況下生者所面臨的後果。

鑑於家族企業或房地產投資組合可能是最有價值的家族資產，儘早制定有序的繼承計劃至關重要。

在企業繼承方面，需要注意兩個主要方面：資產所有權轉移計劃和企業管理層過渡。通常，這兩者是結合在一起的（即，將所有權留給接管企業的人）。但在某些情況下，一個家庭可以保留資產的所有權，並聘請專業管理人員來管理這些資產，這或許更為合理。

企業繼承規劃涉及為未來將企業或有價值房地產的所有權和管理權轉讓給選定的繼承者建立框架。這可能是家庭成員、商業夥伴/股東、專業管理公司或第三方。同樣，這是一項旨在為所有利益相關方實現價值最大化、家庭和諧和整體安全的計劃。

深思熟慮的企業繼承計劃採用綜合方法來評估資產成功轉移所需考慮和實施的所有相關要素。通常，繼承規劃審查可以涵蓋：

• 在生前或過世時退出的選擇
• 管理層過渡計劃
• 不同利益相關者的觀點以及他們希望看到的情況
• 企業估值，以及如何在退出前優化價值
• 提前退休規劃
• 稅務策略
• 買方融資
• 遺產規劃工具和策略探討（例如，遺囑、授權書、遺產凍結）
• 了解人壽保險
• 出售企業的可能性（例如，在家庭外部或家庭內部出售）以及了解誰可以幫助出售企業

擁有者管理企業的企業繼承規劃通常包括管理層過渡計劃。這可能涉及一系列任務，包括：

1. 定義目前擁有者和/或管理人員退出的時間範圍
2. 確定繼任者所需的技能
3. 確定薪酬範圍，確定是否存在合適的內部候選人，或者是否需要在外部進行搜尋
4. 與提議的候選人及董事會討論繼任計劃以設定期望繼承
5. 與高級管理團隊討論繼承計劃，培養繼承者以接管企業並實施繼承計劃並將其傳達給任何第三方

通常情況下，管理層過渡是實施繼承計劃中最長和最複雜的步驟之一，可能需要數年時間。如果潛在的繼承者只具備成功所需的部分技能，則需要通過技能培訓組合來填補技能空缺，或者聘請額外的熟練管理人員以填補空白。對於下一代（即擁有者的子女）希望參與管理但不具備成功所需所有技能的家族企業，有時將部分股權出售給家族外的關鍵高級管理人員或許可以獲得所需的額外技能。另一種選擇是實施薪酬或激勵措施，以鎖定外部聘用的管理人員，這些管理人員具有對於完成過渡至關重要的技能。

在退休前提前規劃退出是一種慎重的做法，可能涉及為未來情景制定安排。例如：在疾病發作之前，在家族可能需要流動性之前，分散家族的風險集中度，在合適的繼承者得到充分培訓並準備接管時，在市場時機能夠確保良好的估值和具有充足的買家時，在市場行情下滑以造成企業價值降低之前，或者當合作夥伴和利益相關者發出信號表示他們對繼承感到焦慮的時候。

企業繼承規劃是一個相對較新的專業諮詢領域，可以通過擁有稅務和遺產規劃、高淨值規劃和保險解決方案專家的專業顧問和金融服務公司提供建議。

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沒有繼承計劃的企業人士往往會找各種藉口。這些通常包括沒有時間規劃，感覺規劃過早，發現流程太複雜，表示自己找不到足夠的建議或工具，表示自己還不想退出企業，或者表示自己害怕引起家庭衝突。然而，實施深思熟慮的企業繼承計劃的潛在好處眾多，可能包括：

• 幫助確保企業/房地產的平穩過渡和連續性
• 盡量提高企業/房地產的價值
• 盡量減少應繳稅款
• 盡量減少遺囑驗證費用
• 盡量減少遺產稅和繼承問題
• 為家庭提供財務安全感
• 維護家庭和諧
• 激發家族、管理層、員工、客戶、供應商和銀行家的信心